Pojednostavljeni pristup primene MSFI 9 na potraživanja od kupaca
DOI:
https://doi.org/10.56362/Rev24105091RKljučne reči:
MSFI 9, potraživanja od kupaca, matrica rezervisanja, očekivani kreditni gubiciApstrakt
Donošenje novog Međunarodnog standarda finansijskog izveštavanja 9 – Finansijski instrumenti pored značajnog uticaja na finansijski sektor unosi određene novine i u računovodstveni tretman finansijskih instrumenata kod poslovnih subjekata koji ne predstavljaju finansijske organizacije. MSFI 9 kod nefinansijskih poslovnih subjekata kao jednu od najznačajnijih promena donosi novi pristup u vrednovanju ispravke vrednosti potraživanja od kupaca. Kako je najčešći slučaj u praksi da poslovni subjekti koji nisu finansijske institucije nemaju potraživanja sa značajnom komponentom finansiranja, u radu je predstavljen pojednostavljeni pristup za računanje ispravke vrednosti potraživanja od kupaca po novom standardu. Pored predloga za način na koji se može obračunati ispravka vrednosti potraživanja od kupaca u skladu sa MSFI 9, u radu je predstavljen i način knjiženja obračunate ispravke vrednosti u prvoj i narednim godinama primene ovog standarda, kao i poreski aspekt vrednovanja ispravke vrednosti potraživanja, iz ugla Zakona o porezu na dobit pravnih lica. Pored računovodstvenog aspekta primene navedenog standarda, u radu je istaknut i značaj MSFI 9 za kvalitetnije upravljanje potraživanjima, upravljanje likvidnošću, ali i kreditnim rizikom sa kojim se suočavaju poslovni subjekti.
Reference
Alalami, A., & Hakim, S. (2021). The impact of account receivable in companies’value: a study of saudi companies (Radwa Trading Company). PalArch’s Journal of Archaeology of Egypt/Egyptology, 18(13), 1234–1242. https://archives.palarch.nl/index.php/jae/article/view/8656/8068
Anssari, M. A. A., & Al-Tamimi, S. A. (2023). Reviewing international financial reporting standard 9: financial instruments. World Economics and Finance Bulletin, 24, 28–41. https://www.scholarexpress.net/index.php/wefb/article/view/2979/2558
Bhogal, B., & Dave, G. (2021). Management of Receivables in India (A study from Food product producing companies). Turkish Online Journal of Qualitative Inquiry, 12(8). https://www.tojqi.net/index.php/journal/article/view/5302/3756
Bilten službena objašnjenja i stručna mišljenja za primenu finansijskih propisa. (2022). Broj 2, februar 2022,LXII.ISSN0354-3242, 27–31 https://www.mfin.gov.rs/sr/aktivnosti-1/bilten-slubena-objanjenja-i-struna-miljenja-za-primenu-finansijskih-propisa-april-2024-godine-1
Delloite (2019) IFRS 9 Financial Instruments: Applying the expected credit loss model to trade receivables using a provision matrix. As published in ‘Accountancy Cyprus’, the Journal of the Institute of Certified Public Accountants of Cyprus, March 2019 edition https://www2.deloitte.com/cy/en/pages/risk/articles/ifrs-9-financial-instruments.html
Gope, A., & Mitra, G. (2022). Expected Credit Loss Under IFRS-9 and Impact of COVID-19. South Asian Journal of Management, 29(1), 166–180. https://www.proquest.com/openview/6b81dd3644624090fcc2afb91a0157af/1?pq-origsite=gscholar&cbl=46967
Gulyás, É., & Somogyi, C. (2019). Experiences Relating to the Introduction of IFRS 9 In the Banking Sector. Economy and Finance: English-Language Edition of Gazdaság És Pénzügy, 6(3), 266–295. Doi: 10.33908/EF.2019.3.3
Jasman, J., & Aminatunnaza, A. (2023) The Quality of Banking Financial Reporting Information Before and After IFRS 9 Implementation. Jurnal ASET (Akuntansi Riset), 15(2), 279–294. https://doi.org/10.17509/jaset.v15i2.61523
Krylov, S. (2020). Information and accounting support for accounts receivable management. Available at SSRN 3635413. https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=3635413
Kyiu, A., & Tawiah, V. (2023). IFRS 9 implementation and bank risk. In Accounting Forum (pp. 1–25). Routledge. https://doi.org/10.1080/01559982.2023.2233861
Međunarodni standard finansijskog izveštavanja 15 – Prihodi od ugovora sa kupcima chrome- https://www.mfin.gov.rs//upload/media/53BbHs_6015e75e05b7e.pdf
Međunarodni standard finansijskog izveštavanja 9 – Finansijski instrumenti chromehttps://www.mfin.gov.rs//upload/media/Fvxtj9_6015e6cf04564.pdf
Ministarstvo finansija Republike Srbije. (2020). Rešenje o utvrđivanju prevoda Međunarodnih standarda finansijskog izveštavanja (MSFI) broj: 401-00-4351/2020-16 od 10. septembra 2020. godine („Službeni glasnik RS“, br. 123/2020 i 125/2020). https://www.mfin.gov.rs//upload/media/YmjooE_6015e134ca91c.pdf
Norouzpour, M., Nikulin, E., & Downing, J. (2023). IFRS 9, earnings management and capital management by European banks. Journal of Financial Reporting and Accounting. https://www.emerald.com/insight/content/doi/10.1108/JFRA-06-2022-0237/full/pdf?-title=ifrs-9-earnings-management-and-capital-management-by-european-banks
Orbán, I., & Tamimi, O. (2023). The Impact of IFRS 9 on Financial Reporting during Covid-19 from the Point of View of Experts in Europe. Australasian Accounting, Business and Finance Journal, 17(4), 21–36. http://dx.doi.org/10.14453/aabfj.v17i4.03
Oreshkova, H. (2018). Introduction of ‘the expected loss model’ under ifrs 9 financial instruments–critiques and considerations. Knowledge-International Journal, 26(1), 187–199. https://ikm.mk/ojs/index.php/kij/article/view/2965/2963
Otrusinova, M., Kulleova, A. (2019). Liquidity Values in Municipal Accounting in the Czech Republic. Journal of Competitiveness, 11(1), 84–98. https://doi.org/10.7441/joc.2019.01.06
Pravilnik o Kontnom okviru i sadržini računa u Kontnom okviru za privredna društva, zadruge i preduzetnike. Službeni glasnik RS, 95/2014. https://www.mfin.gov.rs//upload/media/JXHVZ2_60192526010a4.pdf
PwC. (2023, May 30). Provision matrix. In GX Applying IFRS for the real estate industry –2023 edition. RetrievedfromPwC https://viewpoint.pwc.com/dt/gx/en/pwc/industry/industry_INT/industry_INT/real_estate__1_INT/Applying-IFRS-for-the-real-est/Rental-income-accounting-by-lessors/44-Impairment-of-trade-and-lease/441-ExpectedCredit-Loss/4411-Provision-matrix.html
Volarević, H., & Varović, M. (2018). Internal model for IFRS 9-Expected credit losses calculation. Ekonomski pregled, 69, chrome- http://161.53.22.65/datoteka/980958.Article_ECL_-_Volarevic_and_Varovic.pdf
Zakon o porezu na dobit pravnih lica, („Službeni glasnik RS“, broj 25/01 , 80/02 – dr.zakon, 80/02, 43/03, 84/04, 18/10, 101/11, 119/12, 47/13, 108/13, 68/14 – dr. zakon, 142/14,91/15 – dr. propis, 112/15, 113/17, 95/18, 86/19, 153/20, 118/21) Prečišćen tekst zaključno sa izmenama iz „Službeni glasnik RS“ broj 118/21 koje su u primeni od 01/01/2022) https://www.purs.gov.rs/sr/pravna-lica/pregled-propisa/zakoni/307/zakon-o-porezuna-dobit-pravnih-lica.html
Zakon o računovodstvu („Sl. glasnik RS“, br. 73/2019 i 44/2021 – dr. zakon) https://www.paragraf.rs/propisi/zakon-o-racunovodstvu-2020.html
